Le chancelier britannique Jeremy Hunt a prononcé sa déclaration d’automne au Parlement le 22 novembre. Pour les résidents britanniques, la bonne nouvelle a été la réduction des cotisations à l’assurance nationale, même si les seuils d’imposition sur le revenu restent gelés. Il a également été confirmé que trois nouvelles allocations de retraite seraient introduites suite à la suppression de l’allocation viagère.
Réductions d’impôts et de cotisations de sécurité sociale
En réponse à une reprise économique plus rapide que prévu et à une réduction de moitié des taux d’inflation, le gouvernement a présenté une série de réductions d’impôts et d’ajustements budgétaires pour renforcer le bien-être financier des citoyens.
À compter du 6 janvier 2024, le taux principal des cotisations d’assurance nationale (NIC) des employés de classe 1 sera réduit de 12 % à 10 %, tandis que le taux principal des cotisations d’assurance nationale (NIC) des travailleurs indépendants de classe 4 passera de 9 % à 8 % de 6 avril 2024. Les NIC obligatoires de classe 2 pour travailleurs indépendants cesseront à partir du 6 avril 2024.
Les abattements fiscaux restent gelés
Les réductions de l’assurance nationale sont les bienvenues, mais ne compensent que partiellement le frein budgétaire créé par le gel des seuils d’impôt sur le revenu. Le budget ne prévoyait aucun projet de levée du gel, actuellement prévu jusqu’en 2028.
Souvent qualifié d’« impôt furtif » ou de « hausses d’impôts cachées », le gel des seuils et des abattements conduit de nombreux contribuables à payer davantage d’impôts au fil du temps.
Le triple verrouillage des retraites augmente
Le budget a confirmé que le gouvernement honorera son engagement en faveur du triple verrouillage des retraites, ce qui signifie que la retraite de l’État augmentera de 8,5 % à partir d’avril prochain, en ligne avec les revenus.
Le principe du « triple verrouillage » souligne un engagement à augmenter la pension de l’État selon le plus élevé des trois paramètres : la croissance moyenne des revenus, l’inflation de l’indice des prix à la consommation (IPC), ou un minimum de 2,5 %.
Nouvelles allocations de retraite
La législation proposée dans le projet de loi de finances de l’automne 2023 supprime l’allocation à vie, offrant ainsi des éclaircissements sur l’imposition des sommes forfaitaires, les prestations de décès et le traitement fiscal des transferts vers des pensions à l’étranger.
L’« allocation forfaitaire » et l’« allocation forfaitaire en cas de décès » étaient anticipées. Cependant, des documents officiels publiés le même jour que la déclaration d’automne ont également révélé qu’une « indemnité de transfert à l’étranger » s’appliquerait à partir d’avril 2024.
Allocation forfaitaire
L’Allocation Forfaitaire (LSA) s’applique aux versements effectués du vivant de l’affilié au régime de retraite. Il sera fixé à une limite fixe de 268 275 £ (25 % de 1 073 100 £).
Il comprend les espèces non imposables provenant des sommes forfaitaires de début de retraite (PCLS) et des sommes forfaitaires de retraite des fonds non cristallisés. Il comprend notamment également les sommes forfaitaires de commutation triviales, les petites sommes forfaitaires et les sommes forfaitaires de liquidation avec droits non cristallisés, qui n’avaient pas été testées auparavant par rapport à l’allocation viagère (LTA) et n’exigeaient pas de déclaration.
L’allocation forfaitaire de décès
L’allocation forfaitaire et prestation de décès (LSDBA) aura un plafond fixe de 1 073 100 £ et sera applicable aux paiements forfaitaires en cas de décès.
Quand le le capital-décès est payé sous forme de somme forfaitaire, il ne sera exonéré d’impôt que s’il tombe en dessous du LSDBA restant du défunt. Tout excédent sera imposable au taux marginal d’impôt sur le revenu du bénéficiaire. Cela s’applique quel que soit l’âge du membre au moment de son décès.
Si le fonds de pension est désigné pour être retiré dans les deux ans suivant le décès et que la prestation est considérée comme un revenu de pension, l’âge du décès reste pertinent, comme c’est le cas actuellement. Si le décès survient avant 75 ans, le paiement sera libre d’impôt. Si cela survient après 75 ans, le bénéficiaire paiera de l’impôt sur le revenu.
L’indemnité de transfert à l’étranger
La nouvelle Overseas Transfer Allowance (OTA) est une mesure visant à taxer les transferts de régimes de retraite enregistrés hors du Royaume-Uni vers des régimes de retraite étrangers reconnus (QROPS), pour tout montant dépassant l’allocation disponible de l’individu.
L’allocation sera la même que celle du LSDBA – 1 073 100 £.
D’après les informations publiées jusqu’à présent, on pourrait conclure que l’allocation de transfert à l’étranger remplace métaphoriquement l’allocation à vie pour les transferts à l’étranger. Alors que les transferts vers QROPS ont été testés par rapport à l’allocation à vie jusqu’en avril 2023, à partir de 2024, ils seront testés par rapport à l’allocation de transfert à l’étranger. Tout excédent sera désormais soumis aux frais de transfert à l’étranger de 25 %.
La loi proposée n’a pas encore reçu la sanction royale, mais il est possible qu’elle ait un impact positif sur ceux qui ne relèvent actuellement pas des exclusions actuelles, leur permettant d’économiser potentiellement 268 275 £. À l’inverse, les personnes disposant de fonds de pension plus importants dans le cadre des exclusions actuelles seraient soumises à des frais de transfert à l’étranger de 25 % sur tout montant dépassant 1 073 100.
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Par Adrien Crochet
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Adrian Hook est associé de Blevins Franks au Portugal et fournit des conseils holistiques en matière de planification financière aux ressortissants britanniques en Algarve depuis 2008. Il est titulaire du diplôme de conseiller financier (DipFA) et est membre du London Institute of Banking and Finance ( LIBF).
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