Le domicile est une question importante pour les expatriés britanniques. Vous restez assujetti à l’impôt sur les successions au Royaume-Uni sur vos actifs mondiaux tant que vous êtes domicilié au Royaume-Uni. Bien qu’il soit possible de changer de domicile, cela dépend de votre situation et de vos intentions et doit être un processus soigneusement réfléchi et planifié.
La règle de base est qu’une personne est domiciliée dans le pays où elle a son domicile de façon permanente ou indéfinie – le pays que vous considérez comme votre « patrie », « le lieu où vous avez l’intention de mourir ». Vous pouvez vivre au Portugal pendant des années et rester domicilié au Royaume-Uni.
Impôt de domicile et de succession
Le fait que votre succession soit ou non soumise à l’impôt sur les successions au Royaume-Uni (IHT) dépend de votre statut de domicile (et non de résidence fiscale).
Toute personne réputée domiciliée au Royaume-Uni est assujettie à un impôt sur les successions de 40 % sur ses actifs mondiaux. Il existe une allocation individuelle non imposable de 325 000 £, transférable à votre conjoint/partenaire civil, plus une « allocation de foyer familial » de 175 000 £. Les transferts aux époux/partenaires civils sont exonérés de l’IHT, à condition que vous soyez tous les deux domiciliés au Royaume-Uni. A défaut, l’exonération est limitée à la tranche nulle.
Si vous décédez en tant que domicile non britannique, vous ne serez redevable de l’impôt sur les successions britannique que sur les actifs situés au Royaume-Uni (sur la valeur supérieure aux abattements).
Types de domicile
Domicile d’origine – La common law britannique attribue un domicile d’origine à chaque individu à la naissance. Généralement le domicile du père, ou celui de la mère si célibataire (donc pas forcément votre pays de naissance).
Domicile de dépendance – ceci s’applique aux femmes mariées avant 1974, aux mineurs et aux autres personnes à charge légales.
Domicile de choix – Comme l’explique le HM Revenue & Customs RDRM22010, « toute personne physique qui a la capacité juridique peut acquérir un domicile de choix ».
Acquérir un domicile de choix
Pour acquérir un domicile de choix, vous devez être physiquement présent et résident fiscal dans votre nouveau pays et avoir l’intention d’y résider de manière permanente ou indéfinie.
Étant donné que le HMRC pourrait examiner vos intentions, pour rechercher des indications que vous considérez la Grande-Bretagne comme votre patrie et que vous pourriez revenir à l’avenir, vous devez rompre autant de liens que possible. Choisir que la loi britannique sur les successions s’applique aux règles locales d ‘«héritage forcé» pourrait également être un point de basculement en combinaison avec d’autres liens avec le Royaume-Uni.
Même si vous prenez toutes les mesures pour adopter un domicile de choix en dehors du Royaume-Uni, cela peut prendre jusqu’à quatre ans pour vous débarrasser d’un domicile au Royaume-Uni aux fins de l’impôt sur les successions. HMRC peut vous considérer comme domicilié au Royaume-Uni si vous :
- étaient résidents britanniques pendant 15 des 20 dernières années d’imposition
- retourner en Grande-Bretagne pendant plus d’un an (si le Royaume-Uni est votre domicile d’origine et votre lieu de naissance)
- déménager dans un pays tiers – jusqu’à ce que vous puissiez prouver que vous avez établi un nouveau domicile de choix.
Prouver le domicile
La détermination du domicile est un domaine hautement spécialisé ; vous avez besoin de conseils professionnels pour vous assurer de bien faire les choses. Si vous pensez que vous vous êtes débarrassé de votre domicile au Royaume-Uni mais que le HMRC en décide autrement, vos héritiers devront faire face à une facture fiscale inattendue.
Voici des exemples de types d’informations que le HMRC pourrait demander lors d’une enquête sur le domicile :
- Date, lieu et nationalité à la naissance, nom et état civil des parents, coordonnées de la fratrie.
- Détails des mariages / partenariats civils, divorce, cohabitation à long terme, détails des enfants (noms, dates de naissance, nationalités, éducation, lieux de résidence actuels, etc.).
- Liste de toutes les résidences depuis la naissance, détails des transferts de propriété, récapitulatif des résidences mises à votre disposition.
- Informations concernant l’exercice des droits politiques sur n’importe quel territoire ; les adhésions à des organismes professionnels, des clubs, des associations, etc. ; détails des liens religieux, culturels et sociaux.
- Capacité à parler, lire et écrire les langues pertinentes.
- Détails des testaments et de la loi régie par et tous les actes et déclarations, emplacement des papiers personnels et des objets de valeur financière ou sentimentale.
- Résumé des conseillers professionnels et personnels.
Vous aurez besoin de preuves documentaires, par exemple, des certificats de naissance, des polices d’assurance, des testaments, peut-être de la correspondance personnelle, des photos, des enregistrements électroniques, etc., concernant vos antécédents, votre style de vie et vos intentions.
Rappelez-vous que vous ne vous occupez peut-être pas de cela vous-même. Ce sont peut-être vos héritiers et/ou votre exécuteur testamentaire qui doivent prouver au HMRC que votre succession ne devrait pas être assujettie à l’impôt sur les successions au Royaume-Uni, alors laissez tous les documents en ordre pour eux.
Planification domiciliaire et successorale
Des conseils professionnels et spécialisés spécifiques à votre situation et à vos intentions sont ici essentiels,
si vous voulez éviter de laisser à vos héritiers des factures d’impôt imprévues et des maux de tête.
Que vous ayez ou non le statut de domicile au Royaume-Uni, il existe des dispositifs de planification fiscale disponibles pour réduire vos obligations en matière d’impôts sur les successions et autres. Un expert dans ce domaine vous aidera à établir votre statut de domicile, comment les droits de succession interagissent avec le droit de timbre portugais et quelles mesures vous pouvez prendre pour minimiser les impôts inutiles pour vos héritiers.
Les taux d’imposition, le champ d’application et les allégements peuvent changer. Toutes les déclarations concernant la fiscalité sont basées sur notre compréhension des lois et pratiques fiscales actuelles qui sont susceptibles de changer. Les informations fiscales ont été résumées ; un individu devrait prendre des conseils personnalisés.
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Dan Henderson est un associé de Francs Blevins au Portugal. Conseiller financier très expérimenté, il est titulaire d’un diplôme en planification financière et de qualifications avancées en planification des retraites et des investissements du Chartered Insurance Institute (CII). | www.blevinsfranks.com
