Il y a maintenant environ 40 000 ressortissants britanniques vivant au Portugal, dont beaucoup bénéficient d’un statut fiscal avantageux dans le cadre du régime de résident non habituel (NHR). Mais le statut NHR ne dure que 10 ans et ne résout pas le problème de l’impôt sur les successions au Royaume-Uni (IHT).
L’IHT est basé sur le domicile d’une personne plutôt que sur sa résidence. Le « domicile » est un concept juridique qui détermine où se trouve votre résidence permanente, quel que soit votre pays actuel de résidence habituelle ou fiscale. Cela signifie que de nombreux expatriés britanniques, même ceux qui ont vécu dans un autre pays pendant des décennies, se retrouvent toujours (souvent sans le savoir) domiciliés au Royaume-Uni.
S’il s’avère qu’ils sont domiciliés au Royaume-Uni, leurs actifs mondiaux (au-dessus de la tranche nulle de 325 000 £) seront soumis à l’IHT au Royaume-Uni à un taux de 40 %. Ils peuvent également être assujettis à l’impôt dans leur pays de résidence.
Qu’est-ce qu’un domicile d’origine ?
En vertu des lois du Royaume-Uni, un « domicile d’origine » est attribué à chaque individu à la naissance. Si les parents d’un enfant étaient mariés à sa naissance, le domicile d’origine sera le même que le domicile du père au moment de la naissance. Si les parents d’un enfant n’étaient pas mariés à sa naissance ou si le père décède avant la naissance, le domicile d’origine sera celui de la mère au moment de la naissance.
Il s’ensuit que le domicile d’origine d’un individu dépendra, dans la quasi-totalité des cas, du domicile de l’un des parents. Un domicile d’origine ne se perd jamais. Elle peut être « temporairement suspendue » par l’acquisition d’un « domicile de dépendance » ou d’un « domicile de choix », mais elle reste en retrait, prête à combler toute lacune qui se présenterait autrement. Ainsi, un individu n’est jamais sans domicile.
Lors de l’évaluation de l’emplacement et de la valeur de vos actifs mondiaux – en particulier si vous êtes un ressortissant britannique résidant à l’étranger et n’ayant pas l’intention de retourner résider au Royaume-Uni – il est donc essentiel de savoir où vous êtes domicilié en vertu de la législation britannique. À moins que vous n’ayez abandonné votre domicile d’origine au Royaume-Uni au profit d’un autre domicile de choix, vous serez toujours exposé à l’IHT.
Qu’est-ce qu’un domicile de choix ?
Pour établir un domicile de choix en dehors du Royaume-Uni, vous devez démontrer que vous vous êtes installé dans un autre pays avec l’intention d’y rester de manière permanente et que vous avez suffisamment rompu les liens avec le Royaume-Uni. Ce n’est pas un processus simple.
Si une personne a acquis un domicile d’élection mais quitte ensuite le lieu en question avec l’intention d’y abandonner son domicile permanent ou sa résidence indéfinie, la personne retournera automatiquement à son domicile d’origine. Cela s’appliquera alors jusqu’à ce qu’il acquière un autre domicile de choix.
La décision de la Cour d’appel de 2008 dans Barlow Clowes International Ltd & Ors contre Henwood montre les difficultés du changement de statut de domicile et la nécessité de l’évaluer en permanence. Peter Henwood est né en Angleterre avec un domicile d’origine anglais mais à l’âge adulte a réussi à acquérir un domicile de choix sur l’île de Man.
En 1992, Henwood et sa femme ont déménagé à Maurice. En quittant l’île de Man, il a cessé d’y vivre définitivement et a renoncé à son domicile de prédilection sur l’île de Man. Il a vécu à Maurice de 1992 à 2005, a fait un testament sous la loi mauricienne et a acheté un terrain funéraire à Maurice. La question pour la Cour d’appel était de savoir s’il avait obtenu un domicile mauricien de son choix pendant cette période de temps ?
Henwood n’avait pas entretenu de liens solides avec l’Angleterre, avait vécu à Maurice pendant 13 ans et n’avait certainement pas l’intention de retourner en Angleterre. Au cours de ces mêmes 13 années, cependant, lui et sa femme avaient également passé beaucoup de temps en France, où ils possédaient une propriété et de nombreux biens personnels.
La Cour d’appel a estimé qu’il n’était pas possible de déterminer par leurs actions si les Henwood avaient définitivement choisi de résider de manière permanente en France ou à Maurice. En tant que tel, il a été constaté que Henwood n’avait pas réussi à acquérir un nouveau domicile de choix à Maurice et son domicile d’origine au Royaume-Uni a été réactivé.
Comment acquérir et conserver un domicile de choix ?
Une personne physique qui souhaite acquérir un domicile d’élection en remplacement de son domicile d’origine doit à la fois résider dans le nouveau pays choisi et former une intention claire et ferme d’y établir son domicile permanent ou sa résidence indéfinie.
Pour démontrer un changement de domicile, chaque événement de la vie d’une personne peut être pertinent et tout élément de preuve pouvant raisonnablement être recueilli peut être pris en compte. Les déclarations d’intention de rester définitivement ou de se retirer dans un lieu sont importantes, mais elles doivent aussi être cohérentes avec vos actions. Il est en outre nécessaire de rompre de manière adéquate les liens avec le Royaume-Uni.
Le domicile est compliqué et vous devez toujours demander conseil à un professionnel. La voie la plus efficace consiste à obtenir un avis juridique pour vérifier qu’un domicile de choix non britannique a été établi.
Avec un nombre croissant d’expatriés au Portugal qui approchent de la fin de leur statut RNH, il est peut-être temps de réfléchir à ce que devrait être leur prochaine décision – soit en recherchant la certitude qu’un client a acquis un domicile de choix, soit en prenant des mesures pour réduire légalement votre exposition au UK IHT.
Le Groupe Souverain – [email protected]
Contenu sponsorisé
