Pour les expatriés britanniques, comprendre le domicile est un élément important de la planification successorale. C’est le domicile, et non la résidence, qui détermine votre assujettissement à l’impôt sur les successions au Royaume-Uni. Avec des taux de 40 %, les droits de succession britanniques sont l’un des impôts les plus coûteux auxquels sont confrontées les familles britanniques – et vivre au Portugal ne vous protège pas automatiquement.
Détermination du domicile
Le domicile est un concept de common law britannique complexe et adhésif. La règle de base est qu’une personne est domiciliée dans le pays dans lequel elle a sa résidence permanente – le pays considéré comme votre « patrie ». Cependant, vous pouvez rester domicilié au Royaume-Uni même après avoir vécu à l’étranger pendant de nombreuses années.
Il existe trois types de domicile en droit anglais :
▪ Domicile d’origine – lorsqu’un enfant prend le domicile de son père (ou de sa mère célibataire/célibataire) (pas nécessairement son pays de naissance).
▪ Domicile de dépendance – s’applique aux femmes mariées avant 1974 (dont le domicile reflétera celui de leur mari) ainsi qu’aux mineurs et autres personnes à charge légales.
▪ Domicile de choix – acquis en déménageant de façon permanente dans un autre pays.
Bien qu’il soit possible de changer de domicile, cela doit être un processus soigneusement réfléchi et planifié car il n’y a pas de règles établies – tout dépend de votre situation et de vos intentions particulières. En cas de contestation par HM Revenue and Customs (HMRC), il vous incombe – ou plutôt à votre famille héritant de vos biens – de prouver que vous n’étiez pas domicilié au Royaume-Uni à la date de votre décès.
Changer de domicile
Pour acquérir un domicile de choix, vous devez être physiquement présent et résident fiscal dans votre nouveau pays, avoir l’intention d’y vivre de manière permanente et ne prévoir aucune raison de retourner au Royaume-Uni. Vous devez rompre autant de liens que possible avec le Royaume-Uni, car le HMRC recherchera toute indication que vous considérez la Grande-Bretagne comme votre patrie et que vous pourriez revenir un jour. Même déclarer dans votre testament que vous souhaitez être enterré au Royaume-Uni pourrait jouer contre vous. Choisir que la loi britannique sur les successions s’applique aux règles locales d ‘«héritage forcé» pourrait également être un point de basculement en combinaison avec d’autres liens avec le Royaume-Uni.
Même si vous adoptez un domicile de choix en dehors du Royaume-Uni, cela peut prendre jusqu’à quatre ans pour vous débarrasser d’un domicile au Royaume-Uni aux fins de l’impôt sur les successions. HMRC peut vous considérer comme domicilié au Royaume-Uni si vous :
▪ résidaient au Royaume-Uni pendant 15 des 20 dernières années d’imposition
▪ retourner en Grande-Bretagne pendant plus d’un an (si le Royaume-Uni est votre domicile d’origine et votre lieu de naissance)
▪ déménager dans un pays tiers – jusqu’à ce que vous puissiez prouver que vous avez établi un nouveau domicile de choix.
L’effet du domicile sur les droits de succession
Toute personne réputée domiciliée au Royaume-Uni est assujettie à un impôt sur les successions de 40 % sur ses actifs mondiaux (depuis avril 2017, cela inclut tous les biens résidentiels au Royaume-Uni). Il existe une allocation individuelle non imposable de 325 000 £, transférable à votre conjoint ou partenaire civil, plus une «allocation de foyer familial» de 175 000 £.
De nombreux autres pays ont une version de l’impôt sur les successions, donc en plus de l’impôt britannique, vous pourriez être redevable du droit de timbre portugais. Cependant, dans la plupart des cas, le Royaume-Uni accorderait un crédit pour l’impôt payé à l’étranger afin d’éviter la double imposition sur le même actif.
Les domiciles non britanniques ne sont assujettis à l’impôt sur les successions britannique que sur les actifs situés au Royaume-Uni.
La meilleure approche
Le domicile est un domaine complexe du droit, notamment en matière de droits de succession. Si vous cherchez à demander un changement de domicile, ou s’il y a un montant important de droits de succession britanniques en jeu, vous devriez prendre des conseils d’experts spécifiques à votre situation.
Que vous ayez ou non le statut de domicile au Royaume-Uni, il existe des dispositifs de planification fiscale disponibles pour réduire vos obligations en matière d’impôts sur les successions et autres. Un expert dans ce domaine vous aidera à établir votre statut de domicile, comment les droits de succession interagissent avec le droit de timbre portugais et quelles mesures vous pouvez prendre pour minimiser les impôts inutiles pour vos héritiers.
Les taux d’imposition, le champ d’application et les allégements peuvent changer. Toute déclaration concernant la fiscalité est basée sur notre compréhension des lois et pratiques fiscales en vigueur, qui sont susceptibles de changer. Les informations fiscales ont été résumées ; les individus doivent demander des conseils personnalisés.
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Par Adrien Crochet
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Adrian Hook est un partenaire de Blevins Franks au Portugal et fournit des conseils de planification financière holistique aux ressortissants britanniques en Algarve depuis 2008. Il est titulaire du diplôme de conseiller financier (DipFA) et est membre du London Institute of Banking and Finance ( LBF).
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